چگونه یک حداقل مالیات شرکتی جدید می تواند سرمایه گذاری های تجاری را تغییر دهد؟

واشنگتن – در مرکز بسته جدید آب و هوا و مالیات که به نظر می رسد دموکرات ها در آستانه تصویب هستند، یکی از مهم ترین تغییرات در قوانین مالیاتی آمریکا در دهه های اخیر است: یک حداقل مالیات شرکتی جدید که می تواند نحوه جمع آوری درآمد دولت فدرال را تغییر دهد. و نحوه سرمایه گذاری سودآورترین شرکت های کشور در تجارت خود را تغییر دهید.

این پیشنهاد یکی از آخرین افزایش مالیات باقی مانده در بسته ای است که دموکرات ها قصد دارند در روزهای آینده در راستای خطوط حزبی تصویب کنند. پس از ماه‌ها اختلاف درون حزبی بر سر افزایش مالیات بر ثروتمندان یا لغو برخی از کاهش‌های مالیاتی جمهوری‌خواهان در سال 2017 برای تأمین بودجه برنامه‌های خود، آنها به یک جاه‌طلبی سیاسی طولانی مدت رضایت داده‌اند تا اطمینان حاصل کنند که شرکت‌های بزرگ و سودآور بیش از 0 دلار مالیات فدرال پرداخت می‌کنند. .

برای دستیابی به این هدف، دموکرات‌ها سیاستی را بازسازی کرده‌اند که آخرین بار در دهه 1980 به کار گرفته شد: تلاش برای گرفتن درآمد مالیاتی از شرکت‌هایی که در صورت‌های مالی خود سودی را به سهامداران گزارش می‌دهند و در عین حال کسورات را برای کاهش صورت‌حساب‌های مالیاتی خود افزایش می‌دهند.

ظهور مجدد حداقل مالیات شرکتی، که بر آنچه به عنوان “درآمد دفتری” شناخته می شود اعمال می شود که شرکت ها در صورت های مالی خود گزارش می دهند، از ماه گذشته که اعلام شد باعث سردرگمی و مقاومت شدید لابی ها شده است.

برخی در ابتدا این اقدام را با حداقل مالیات جهانی 15 درصدی که جانت ال. یلن، وزیر خزانه داری به عنوان بخشی از یک توافق مالیاتی بین المللی در پیش گرفته است، ترکیب کردند. با این حال، این یک پیشنهاد جداگانه است که در ایالات متحده همچنان در کنگره متوقف شده است و در مورد درآمدهای خارجی شرکت های چند ملیتی آمریکایی اعمال می شود.

جمهوری خواهان همچنین به طور گمراه کننده ای سعی کرده اند از افزایش مالیات به عنوان مدرکی استفاده کنند که نشان می دهد بایدن رئیس جمهور آمریکا وعده های انتخاباتی خود را زیر پا بگذارد و مالیات کارگران طبقه متوسط ​​را افزایش دهد. و سازندگان هشدار داده اند که در زمان تورم سریع، هزینه های جدیدی را تحمیل خواهد کرد.

به نشانه قدرت سیاسی لابی‌گران در واشنگتن، تا عصر پنجشنبه، مالیات جدید از قبل کاهش یافته بود. سناتور کیرستن سینما از آریزونا، به اصرار تولیدکنندگان، همکاران دموکرات خود را متقاعد کرد که کسر ارزشمندی را که به عنوان استهلاک پاداش شناخته می‌شود، که با خرید ماشین‌آلات و تجهیزات مرتبط است، حفظ کنند.

حداقل مالیات 15 درصدی جدید برای شرکت‌هایی اعمال می‌شود که درآمد سالانه بیش از یک میلیارد دلار را به سهامداران در صورت‌های مالی خود گزارش می‌دهند، اما از کسر، اعتبار و سایر روش‌های مالیاتی ترجیحی برای کاهش نرخ مؤثر مالیاتی خود بسیار کمتر از 21 درصد قانونی استفاده می‌کنند. در ابتدا پیش‌بینی می‌شد که در طول یک دهه 313 میلیارد دلار درآمد مالیاتی به دست آورد، اگرچه پس از نهایی شدن لایحه اصلاح‌شده، آمار نهایی احتمالاً 258 میلیارد دلار خواهد بود.

مالیات جدید همچنین می تواند پیچیدگی بیشتری را به کد مالیاتی تزریق کند و در صورت تصویب این قانون، چالش هایی را در اجرای آن ایجاد کند.

پیتر ریچمن، مشاور ارشد وکیل در مرکز حقوق مالیاتی در دانشکده حقوق دانشگاه نیویورک، گفت: «از نظر اجرا و پهنای باند فقط برای مقابله با پیچیدگی، شکی نیست که این رژیم پیچیده است. “این یک تغییر بزرگ است و تعداد درآمد زیاد است.”

به دلیل این پیچیدگی، حداقل مالیات شرکتی با تردیدهای قابل توجهی مواجه شده است. این کارایی کمتری نسبت به حذف کسورات یا افزایش نرخ مالیات شرکتی دارد و می‌تواند در را برای شرکت‌ها باز کند تا راه‌های جدیدی برای پایین‌تر نشان دادن درآمدشان برای کاهش صورت‌حساب‌های مالیاتی خود بیابند.

نسخه های مشابهی از این ایده توسط آقای بایدن در طول مبارزات انتخاباتی ریاست جمهوری و سناتور الیزابت وارن، دموکرات ماساچوست ارائه شده است. آنها به عنوان راهی برای بازگرداندن انصاف به یک سیستم مالیاتی که به شرکت های بزرگ اجازه می دهد صورتحساب های مالیاتی خود را از طریق کسورات و سایر اقدامات حسابداری به طور چشمگیری کاهش دهند، ترویج شده اند.

طبق برآورد اولیه کمیته مشترک غیرحزبی مالیات، این مالیات به احتمال زیاد برای حدود 150 شرکت در سال اعمال می شود و بخش عمده ای از آنها تولید کنندگان خواهند بود. این موضوع اعتراض شرکت‌های تولیدی و جمهوری‌خواهان را برانگیخت، زیرا با هرگونه سیاستی که کاهش مالیات‌هایی را که پنج سال پیش اعمال کردند، مخالفت کرده‌اند.

اگرچه بسیاری از دموکرات‌ها اذعان دارند که حداقل مالیات شرکت‌ها اولین انتخاب آنها برای افزایش مالیات نبوده است، آنها آن را به عنوان یک برنده سیاسی پذیرفته‌اند. سناتور ران وایدن از اورگان، رئیس کمیته مالی سنا، داده‌های کمیته مشترک مالیات‌ها را در روز پنجشنبه به اشتراک گذاشت که نشان می‌دهد در سال 2019، حدود 100 تا 125 شرکت درآمد صورت‌های مالی بیش از 1 میلیارد دلار گزارش کرده‌اند، اما نرخ‌های مالیات موثر آنها کمتر از 5 بوده است. درصد متوسط ​​درآمد گزارش شده در صورت های مالی به سهامداران نزدیک به 9 میلیارد دلار بود، اما آنها میانگین نرخ موثر مالیاتی فقط 1.1 درصد را پرداخت کردند.

آقای وایدن گفت: «شرکت‌ها در حالی که سودهای بی سابقه را به سهامداران خود گزارش می‌دهند، نرخ‌های پایینی را پرداخت می‌کنند.

وزارت خزانه داری در مورد ایده حداقل مالیات در سال گذشته به دلیل پیچیدگی آن احتیاط هایی داشت. در صورت تصویب، وزارت خزانه داری مسئول ایجاد مجموعه ای از مقررات و راهنمایی های جدید برای قانون جدید و اطمینان از اینکه خدمات درآمد داخلی می تواند به درستی آن را کنترل کند، خواهد بود.

مایکل جی. گریتز، استاد حقوق مالیات در دانشگاه کلمبیا، اذعان کرد که محاسبه حداقل مالیات پیچیده است و معرفی یک پایه مالیاتی جدید چالش‌های جدیدی را از منظر اداره مالیات ایجاد می‌کند، اما او گفت که این موانع را رد صلاحیت نمی‌داند. وی خاطرنشان کرد که سیستم فعلی فرصت‌هایی را برای سرپناه‌های مالیاتی ایجاد کرده و به شرکت‌ها این امکان را می‌دهد که برای مقاصد مالیاتی زیان‌هایی که در صورت‌های مالی آنها نشان داده نمی‌شود، متحمل شوند.

آقای گراتز، معاون سابق دستیار وزیر، “اگر مشکلی که کنگره به آن رسیدگی می کند این است که شرکت ها سود دفتری بالا و مالیات پایین را گزارش می کنند، پس تنها راه برای همسویی این دو این است که تا حدودی مالیات ها را بر اساس سود دفتری قرار دهیم.” سیاست مالیاتی در وزارت خزانه داری، گفت.

نسخه مشابهی از مالیات در اصلاحات مالیاتی سال 1986 گنجانده شد و پس از سه سال منقضی شد. بدبینان در مورد بازنگری مجدد چنین اقدامی هشدار داده اند که می تواند مشکلات و فرصت های جدیدی را برای شرکت ها ایجاد کند تا از حداقل مالیات اجتناب کنند.

میشل هانلون، استاد حسابداری در Sloan، “شواهد حاصل از مطالعات نتایج پیرامون قانون اصلاح مالیاتی 1986 نشان می دهد که شرکت ها با تغییر نحوه گزارش درآمدهای حسابداری مالی به چنین سیاستی پاسخ دادند – شرکت ها درآمد بیشتری را به سال های آینده به تعویق انداختند.” دانشکده مدیریت در موسسه فناوری ماساچوست، سال گذشته به کمیته مالی سنا گفت. این واکنش رفتاری خطرات جدی برای حسابداری مالی و بازارهای سرمایه دارد.

سایر مخالفان مالیات جدید ابراز نگرانی کرده اند که این مالیات کنترل بیشتری بر پایه مالیاتی ایالات متحده به هیئت استانداردهای حسابداری مالی، یک سازمان مستقل که قوانین حسابداری را تعیین می کند، می دهد.

خانم هانلون و جفری ال. هوپس، استاد دانشگاه کارولینای شمالی در نامه ای به اعضای کنگره نوشتند: «سیاسی شدن بالقوه FASB احتمالاً منجر به استانداردهای حسابداری مالی با کیفیت پایین و درآمدهای حسابداری مالی با کیفیت پایین تر خواهد شد. سال گذشته که توسط بیش از 260 دانشگاهی حسابداری امضا شد.

گروه های تجاری به شدت از این پیشنهاد عقب نشینی کرده اند و خانم سینما را تحت فشار قرار داده اند تا مالیات را به طور کامل مسدود کند. انجمن ملی تولیدکنندگان و اتاق بازرگانی و صنعت آریزونا روز چهارشنبه نظرسنجی را از کارگران، مدیران و مدافعان تولید در ایالت منتشر کردند که نشان می‌داد اکثریت مخالف مالیات جدید هستند.

چاد موتری، اقتصاددان ارشد انجمن تولید، گفت: «استخدام کارگران بیشتر، افزایش دستمزدها و سرمایه‌گذاری در جوامع ما را سخت‌تر می‌کند. “رای دهندگان تولیدی آریزونا به وضوح می گویند که این مالیات به اقتصاد ما آسیب می زند.”

خانم سینما مخالفت خود را با افزایش نرخ‌های مالیاتی اعلام کرده و نسبت به پیشنهادی برای کاهش رفتار مالیاتی ویژه که مدیران صندوق‌های تامینی و مدیران سهام خصوصی در قبال «سود حمل‌شده» دریافت می‌کنند، ملاحظاتی داشته است. دموکرات ها به اصرار او این پیشنهاد را رد کردند.

هنگامی که نسخه قبلی حداقل مالیات شرکتی در اکتبر گذشته پیشنهاد شد، خانم سینما بیانیه تاییدی صادر کرد.

او گفت: «این پیشنهاد یک گام عقل سلیم به سمت حصول اطمینان از این است که شرکت‌های بسیار سودآور – که گاهی اوقات می‌توانند از نرخ مالیات شرکتی فعلی اجتناب کنند – حداقل مالیات شرکتی معقولی را بر سود خود بپردازند، درست مانند کسب‌وکارهای کوچک آریزونا و آریزونا.» خانم سینما با اعلام اینکه روز پنجشنبه از نسخه اصلاح شده لایحه آب و هوا و مالیات حمایت خواهد کرد، خاطرنشان کرد که این لایحه “از تولیدات پیشرفته محافظت می کند.”

که روز جمعه مورد تحسین گروه های تجاری قرار گرفت.

نیل بردلی، مدیر ارشد سیاست اتاق بازرگانی ایالات متحده در بیانیه ای گفت: “مالیات بر هزینه های سرمایه ای – سرمایه گذاری در ساختمان های جدید، کارخانه ها، تجهیزات و غیره – یکی از مخرب ترین راه هایی است که می توانید مالیات را افزایش دهید.” «در حالی که ما مشتاقانه منتظر بررسی لایحه پیشنهادی جدید هستیم، سناتور سینما برای تشخیص این موضوع و مبارزه برای تغییرات شایسته تقدیر است.»

امیلی کاکرین گزارش کمک کرد